Упрощенная система налогообложения (УСН)

Условия применения:
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников  <100 человек      Доход < 60  млн.руб.
Остаточная стоимость основных средств: <100 млн. руб. 

Отдельные условия для организаций:
Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Заменяет налоги

Для организаций:

  • налога на прибыль
  • налога на добавленную стоимость (НДС)


Для индивидуальных предпринимателей:

  • налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • налога на добавленную стоимость (НДС)



Порядок перехода
Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

Объект налогообложения

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Порядок исчисления налоговой базы

Расчет УСН по типам объекта налогообложения

Доходы

  1. Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов  за отчетный период..
  2. Сумма налога = облагаемая база * 6%
  3. Сумма налога может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный Фонд, Фонд ОМС, Фонд социального страхования, а также оплаты больничных листов (оплата первых 3х дней за счет работодателя). При этом сумму налога можно уменьшить не более, чем на 50%

Доходы минус расходы

За период (1,2,3 квартал)

1.      Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период. В расход также включаются  суммы уплаченных страховых взносов в Пенсионный Фонд, Фонд ОМС, Фонд социального страхования, а также оплаты больничных листов (оплата первых 3х дней за счет работодателя).

2.      Сумма авансового платежа = облагаемая база * 15%

При применении УСН список расходов, на которые можно уменьшить доходы, строго ограничен. Он приведен в ст. 346.16 Налогового кодекса. Материальные расходы принимаются к расходам согласно ст. 254 НК РФ

По итогам года

 

Сумма налога, исчисленная по ставке 15% сравнивается с суммой МИНИМАЛЬНОГО налога, который рассчитывается как сумма доходов умноженная на 1%. И если сумма налога исчисленного в общем порядке меньше минимальной, то оплачивается минимальная сумма налога.

Оплата налога и представление отчетности

ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
1  Платим налог авансом
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
2 Заполняем и подаем декларацию по УСН
Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3 Платим налог по итогам года
Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Подача декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Книга учета доходов и расходов

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета).

В книге учета в хронологической последовательности на основе первичных документов  отражают хозяйственные операции за отчетный период.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.
         Книгу прошнуровывают и пронумеровывают.  На последней странице  Книги указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя и скрепляется печатью.

 

 

Download
Скачать Книгу Доходов и расходов для УСН
КУДиР_2013.xlsx
Microsoft Excel Table 85.8 KB

Наши координаты:

Viber, WhatsApp +79023659085  

 

Эл. почта:   594022@mail.ru

 

Обучение проводит 

ИП Кулакова Наталья Анатольевна

ИНН 561202652348

ОГРН 312565814200316

 

тел. +79023659085  

Присоединяйтесь к нам в соцсетях: 

ВКонтакте

Инстаграм

Фейсбук

Одноклассники

 

Яндекс.Метрика