Расчет заработной платы

При приеме работника оформляется трудовой договор или заключается контракт. Одновременно издается приказ руководителя предприятия, второй экземпляр которого передается в бухгалтерию. На основании приказа заполняется личная карточка, открывается лицевой счет работника и делается запись в трудовой книжке.

 

Приказ является основанием для начисления работнику зарплаты с даты, указанной в нем, и способ начисления ее (повременная или сдельная). Основным условием этих документов согласно ст. 57 ТК РФ является размер заработной платы, своевременное начисление и правильный расчет которой должно обеспечить предприятие – работодатель.

 

Как происходит расчет зарплаты ?

 

Зарплата начисляется, исходя из установленных на предприятии тарифов, сдельных расценок, окладов и сведений о фактически отработанном работниками времени или сведений об объемах выпущенной продукции. Расчет зарплаты производится на основании таких документов, как штатное расписание, положение об оплате труда, приказы о приеме на работу и трудовые договоры.

 Данными документами устанавливается размер и форма оплаты труда конкретного работника. Кроме того, существуют документы, на основании которых зарплата может быть изменена в большую или меньшую сторону: служебные записки, приказы о премировании и т.д. Положение об оплате труда предусматривает поощрительные выплаты и порядок начисления зарплаты применительно к каждой категории работников предприятия.

 

 Существует несколько форм оплаты труда: повременная и сдельная.

 

При повременной оплате труда зарплата выплачивается в зависимости от отработанного времени и от квалификации работника. При сдельной оплате труда зарплата зависит от количества произведенной продукции. Оплата труда не зависит от типа предприятия и производится в соответствии с Трудовым кодексом РФ. В государственных предприятиях систему оплаты труда устанавливает государство.

При сдельной оплате труда расчет производится исходя из сдельных расценок, установленных на изделие, и количества обработанных изделий. Учет выработки рабочих ведется бригадирами, мастерами или другими работниками, обязанных выполнять эти функции. Первичные документы для учета выработки продукции и начисления зарплаты разрабатываются самими предприятиями. Это могут быть наряды на сдельную работу, акты о приемке выполненных работ, маршрутные карты и т.д. Чаще всего сдельные расценки, установленные на изготовление единицы продукции, постоянны, поэтому заработок рабочего можно определить как произведение сдельной расценки на объем изготовленной продукции.

При повременной форме оплаты труда зарплата зависит от количества отработанного времени. Для учета фактически отработанного времени ведется табель учета рабочего времени (Т-13) и табель расчета заработной платы (форма Т-12). Как и в предыдущем случае, документы должны иметь обязательные реквизиты и соответствовать требованиям закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете».

 

 

Пример:

 

1.      Сотруднику установлена повременная оплата труда. Дневная тарифная ставка составляет 500 рублей. В марте он отработал 22 рабочих дня. Зарплата сотрудника за март составит: 500 рублей х 22 дня = 11 000 рублей. Начисление зарплаты при сдельной форме оплаты труда несколько иное.

 

2.      Сотруднику установлен Месячный оклад. В таком случае, если он отработал полный месяц, в соответствии с Производственным календарем, ему выплачивается полный оклад. Если месяц отработан не полностью, то Зарплата рассчитывается по формуле: Оклад / План (дни или часы) * ФАКТ (Дни или часы). Оклад 15000 рублей. Отработано 110 часов из 165 :

15000/165*110= 10 000

 

 

3.      Сдельная оплата. Допустим, на предприятии установлены сдельные расценки на изготовление детали А -16 руб./шт., детали Б -20 руб./шт. За месяц рабочий изготовил: детали А - 200 шт., детали Б -500 шт. Заработная плата работника за месяц составит: 16 руб. х 200 шт. + 20 руб. х 500шт. = 3200 руб. + 10 000 руб. = 13 200 руб. При этом необходимо сверить полученную сумму с МРОТ.

За полный отработанный месяц  платить зарплату ниже МРОТ мы не имеем права.

 

Обратите внимание, что в некоторый областях применяются  районные коэффициенты, на которые мы обязаны увеличить рассчитанную заработную плату, а также МРОТ

 

 

Сумма начисленной заработной платы будет являться базой для исчисления взносов в ФСС, ПФС и ОМС, согласно Закону № 212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

 

Процент взносов у каждой организации может быть различным. Для обычных организаций, не имеющих льгот, сумма взносов составит около 30% от Фонда заработной платы. Страховые взносы уплачиваются работодателем, и относятся на счет расходов предприятия.

 

НДФЛ и удержания

Зарплата работника, которую он получит «на руки» – это разница между начисленными суммами оплаты по всем видам работ, выполненных работником, и суммой, удержанной из зарплаты.

В соответствии с гл. 23 НК РФ из заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка налога установлена в размере 13% от начисленной суммы. НДФЛ начисляется со всех доходов работника, полученных им в денежной и натуральной форме, а также с материальной выгоды (например, получение кредита по ставке ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ).

 

Для определения суммы НДФЛ, полагающегося к начислению, следует учитывать и налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ.

Работнику, числящемуся на данном предприятии, как основному месту работы, предоставляются налоговые вычеты   в размере:

1 400 рублей - на первого ребенка и на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка.

Вычеты предоставляются с месяца рождения и до конца того года в котором заканчивается право на вычет. А закончится это право может по нескольким основаниям:

1. Совершеннолетие ребенка (18 лет);

2. если он студент, аспирант, интерн, ординатор или курсант очной формы обучения и ему исполнилось 24 года;

3. окончание учебы до достижения 24 лет.

12 000 рублей - если один из детей является инвалидом, а опекунам - 6 000 рублей.

В случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

 

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

 Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Статьей 218 (п 1.1) и п 1.2)) предусмотрены личные вычеты для отдельных категорий работников (например, 3000 рублей для «чернобыльцев» и 500 рублей для инвалидов Iи II группы, инвалидов с детства.

Из начисленной зарплаты в соответствии с действующим законодательством могут быть произведены и другие удержания. Виды удержаний приведены в ст. 137 ТК РФ.

К основным удержаниям относятся: удержание аванса, выданного в счет заработной платы; излишне выданные суммы, возникшие в результате счетных ошибок; подотчетные суммы, не возвращенные своевременно; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил свой ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные   дни отпуска.

Дополнительно к этим суммам бухгалтерия предприятия имеет право удерживать: алименты по исполнительным листам; возмещение причиненного материального ущерба; удержания по суммам предоставленных работнику займов и кредитов; прочие удержания при наличии заявления работника (в пользу страховых организаций и т.д.).

 

Не стоит забывать и о том, что в соответствии со ст. 138 ТК РФ существуют ограничения размера удержаний:

при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;

при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка.

 

Выплата заработной платы

В соответствии с ТК РФ расчет зарплаты производится ежемесячно. И не менее двух раз ее должны выплачивать. Сроки, в которые выплачивается заработная плата, должны быть предусмотрены в коллективном договоре, положении об оплате труда или ином документе (ст. 136 ТК РФ).

Выплата зарплаты работникам один раз в месяц не допускается, поскольку ухудшает положение работников по сравнению с теми условиями, которые установлены законодательно (ч. 4 ст.8 ТК РФ).

 

Документы, которыми оформляется выплата заработной платы, мы с Вами изучали в разделе "Касса"

 

Несвоевременное начисление зарплаты карается административной и финансовой ответственностью, а работник предприятия вправе требовать компенсацию за задержку зарплаты в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченной суммы за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

 

Наши координаты:

Viber, WhatsApp +79023659085  

 

Эл. почта:   594022@mail.ru

 

Обучение проводит 

ИП Кулакова Наталья Анатольевна

ИНН 561202652348

ОГРН 312565814200316

 

тел. +79023659085  

Присоединяйтесь к нам в соцсетях: 

ВКонтакте

Инстаграм

Фейсбук

Одноклассники

 

Яндекс.Метрика